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企業內控問題案例篇一

一、企業內控制度建立原則

1、相互牽制原則。企業每項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督;在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，使下級受上級監督，上級受下級牽制。對授權、執行、記錄、保管、核對等不兼容職務要相互分離控制。

2、協調配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，各項業務程序和辦理手續需要緊密銜接，以保證經營管理活動的有效性和連續性。協調配合原則是相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量、提高效率的前提下完成經營任務。

3、程序定位原則。企業應該按照經濟業務的性質和功能將其經營管理活動劃分為若干個具體工作崗位，并根據崗位性質相應地賦予職責權限，規定操作規程，明確檢查標準，責、權、利統一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標準、工作有檢查，以此定出獎罰制度，增加每個人的事業心和責任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實行內部控制的成本要低于由此產生的收益，力爭以最小的控制成本取得最大的經濟效益。

5、層次效益原則。正確處理企業內部控制層次與工作效率的關系，防止以增加層次的“人海戰術”來獲得較好內控效果的現象。以高效、有用為出發點，合理設置內控層次(或人員)，明確各個層次的職責權限，強化各相應層次的責任心，提高企業內部控制的有用性和效率性。

二、企業內控制度的主要內容

1、結構控制。內部控制制度的建設及有效運行，有賴于企業內部良好的法人治理結構?，F代企業的所有權與經營權的分離，使得客觀上需要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，以保障有關各方的合法權益。董事會維護出資人

企業內控問題案例篇二

根據coso報告對控制環境的描述，企業內部控制劃分為五個層面——控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。內部控制環境包括企業人員的個人誠信、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理層的經營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序、組織的風險意識和風險管理理念。因此，控制環境是一種氛圍，能夠影響到企業內部控制的貫徹執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，如果沒有有效的控制環境，其他控制要素無論質量如何，都不可能形成有效的內部控制。

企業控制環境可以分為三類因素:第一，管理因素，包括公司治理、內部監督和內部審計。第二，組織因素，包括組織結構、企業文化和風險預警。第三，人的因素，包括人力資源政策和管理者素質。本文以三鹿事件為例，從這三個角度透視企業內部控制環境，同時提出有針對性的改進意見。

一、三鹿事件

三鹿集團全稱石家莊三鹿集團股份有限公司，是集奶牛飼養、乳品加工、科研開發為一體的大型企業集團，連續6年入選中國企業500強。20世紀90年代初，該公司開創了“奶牛+農戶”飼養管理模式，曾為三鹿確立了為同行所效仿的奶源優勢。2007年，集團實現銷售收入100。16億元，同比增長15。3%。但是這種高增長背后隱藏的內部控制及其環境問題卻被嚴重忽視。從2008年3月份起，三鹿就陸續接到一些患泌尿系統結石病兒童家長的投訴，一些媒體也開始以“某品牌”影射三鹿，但是三鹿并未就此引起足夠重視，加強企業內部控制，導致事態日益惡化。據估計，億元的巨額醫療費和賠款已經造成三鹿集團嚴重資不抵債。2008年12月25日，石家莊市委、市政府發布三鹿破產消息，破產裁定書已送達石家莊三鹿集團有限公司，一個曾經作為奶業龍頭的企業一夜之間消失。究其原因，企業內部控制環境不佳是主要原因之一。

二、管理因素

(一)公司治理與“內部人控制”現象

公司治理結構旨在形成科學有效的職責分工和制衡機制。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監督機制，無論設計多么完美的內部控制制度都會流于形式，難以達到既定的效果。因此，只有在良好的公司治理環境中，內部控制系統才能真正地發揮作用。三鹿集團的大股東是石家莊乳業有限公司，該公司96%左右的股份由900多名老職工擁有。三鹿集團的第二大股東是新西蘭恒天然集團，持有三鹿集團43%的股權。董事長兼總經理田文華自1987年到2008年任職長達21年?？梢?，該公司股權相當分散，董事長與總經理之間的制衡關系無從談起，“內部人控制”現象不言而喻，治理機構的制衡機制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內部控制環境成了管理層道德缺失的溫床。

(二)內部監督流于形式

內部監督可以保證內部控制制度持續有效的運作。監督的過程，是由適當的人在適當的時間，評估控制的設計和運行，并采取必要的行動，不論是經營層或是其他控制人員，只要發現內部控制的缺陷，都應當及時地向適當的管理層報告，并使其得到果斷處理。三鹿集團內部質量監督的具體做法是在養殖區建立技術服務站，派出駐站員，監督檢查飼養環境、擠奶設施衛生、擠奶工藝程序的落實。駐站員作為內部監督的手段是內部控制中至關重要的一環。然而，實際執行過程中，駐站員監督檢查等并沒有嚴格實施，在原奶進入三鹿集團的生產企業之前，缺乏對奶站經營者的有效監督。

(三)風險預警缺失

風險管理和控制是企業內控的基本要求。建立風險預警機制既是現代企業內部控制的重要組成內容，更是企業風險管理的基礎。企業的產業鏈越長，風險點就越多。對食品行業而言，質量監控無疑是風險控制的關鍵。通過預警系統，企業一旦有風險的苗頭出現，即可進行防堵，把風險消滅在萌芽狀態，以避免或減弱對企業的破壞程度。2008年6月28日，財政部等5部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》第37條規定:“企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理”?？杀氖?，風險控制不到位正是壓倒三鹿集團的最后一根稻草，從2008年3月份起，三鹿應對危機的方式是“推、拖、瞞”，導致事態日益惡化。

三、組織因素

(一)組織結構與盲目擴張

內部控制來自組織內部，適應不斷變化的外部環境和組織變化是內部控制發展的主線。組織嬗變是內部控制的發展誘因，它推動內部控制不斷發展和完善。由于三鹿集團有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品廠有奶源而缺乏品牌，因此集團在內部開創“牌子和奶源”結合的發展模式。沿著這種模式，三鹿集團以產權為紐帶，以品牌為旗幟，相繼兼并了山東、河北、陜西、河南、甘肅等省瀕臨破產的30多家中小企業，使得三鹿的組織結構發生了很大變化。例如，行唐三鹿乳業有限公司由三鹿集團控股51%，另外49%的股權由行唐縣政府控制。本質上，這種兼并在一定程度上壯大了企業規模，擴大了市場份額，有利于三鹿集團的發展，然而，在被三鹿集團兼并之后，沒增添任何新設備和資金，開動老機器就開始生產奶粉，廠區內景象破舊不堪。三鹿集團旗下類似這樣的分公司或子公司比比皆是。這種擴張導致了資金投入跟不上、機器設備及內部管理跟不上的現實，埋下了諸多安全隱患。

(二)企業文化與“責任做秀”

企業文化是現存的一種無形力量，是一個企業在長期經營實踐中所凝結起來的一種文化氛圍、企業價值觀、企業精神、經營境界和廣大員工所認同的道德規范和行為方式。企業文化的發展能夠促進內部控制的不斷發展、成熟，優秀的企業文化可以從根本上改善企業的控制環境。比如，企業通過建立符合單位自身情況的道德規范和行為準則，樹立全體員工的是非判斷標準，形成正式的書面文件，向員工傳遞單位對其責任、誠實性、道德觀的期望。同時高層管理者更要應注意自己的言行，起到表率作用，引導員工做道德范圍內的事。三鹿集團曾宣稱其企業文化的靈魂是為提高大眾的營養健康水平而不懈地進取。其宣傳資料顯示，三鹿集團多年來以履行社會責任為己任:飼養奶牛80萬頭，帶領8萬多戶農民脫貧致富，吸納5萬下崗職工和80多萬農村剩余勞動力；扶持農民養牛、抗洪救災、抗擊“非典”、老區扶貧、扶殘助教、捐助多胞胎家庭等捐資捐物，贏得了社會各界的廣泛贊譽；企業先后榮獲全國“五一”勞動獎狀、全國輕工業十佳企業、全國質量管理先進企業等省以上榮譽稱號200余項。三鹿集團所履行的社會責任和取得的各種榮譽無可厚非。但是，企業社會責任主要是通過提供給社會優質的產品來實現。三鹿集團產品中含有大量三聚氰胺已給嬰幼兒及食用者造成身心傷害，給中國奶業造成了巨大損失，尤其是發現問題后的處理方式造成了非常惡劣的社會影響。這種沽名釣譽式承擔和履行社會責任的方式應該受到道德和法律的制裁。

四、人本因素

(一)人力資源政策與用人機制不當

建立良好的人力資源政策，對培養企業的員工，提高企業員工的素質，更好地貫徹和執行內部控制有很大的幫助，還能確保執行企業政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。不少奶農和專業人士不相信三鹿集團在三年多的時間里對原奶在收購環節中被摻入三聚氰胺毫不知情，三鹿集團奶源部的幾千員工大多是農村人，來自奶源地，可見三鹿的用人機制不當是人力資源政策制定不完善的突出表現之一。

(二)管理者的理念和經營方式

管理當局在建立一個有利的控制環境中起著關鍵性的作用，管理者的素質直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。企業制定的任何制度都不可能超越設立這些制度的人，企業內部控制的有效性同樣也無法超越那些創造、管理與監督制度的人的操守。管理思想是支配企業運行的靈魂，是企業的價值觀、經營理念、對社會及員工的責任觀念等的集中體現；管理人員對控制的態度決定了整個公司的態度和行為。管理階層的管理哲學及管理風格，包括企業承受營業風險的種類，管理當局對待經營風險的態度和控制經營風險的方法，極大地影響著控制環境。

三鹿事件中，企業管理當局在利潤的誘導下以工業用原料三聚氰胺加入奶粉，置消費者的健康于不顧，完全突破道德規范。這種為了追求經濟利益，不惜違背經營目標所采取的短期行為，使制度的執行因為人的主觀意志而存在了不應有的彈性，導致內部控制的功能大大削弱，引起整個企業“群體越軌”現象，致使控制環境惡化，造成嚴重的后果。因此，作為企業的管理者，首先應提高自身的素質，包括理論修養和道德修養，不斷提高管理水平并形成先進的管理思想和明確的管理目標。另外，企業高層管理人員除了自身起表率作用以外，還要引導其員工以道德標準統馭自身的行為，進而影響企業內部控制的效率和效果。管理者應將內部控制作為一種重要的管理手段，在盡力用權力維護其有效運行的同時，對控制的遺漏和功能缺陷進行彌補和完善，使內部控制為實現經營目標服務。

“三鹿”事件暴露了乳品行業存在的種種問題，針對問題最為突出的三鹿集團，參照《企業內部控制基本規范》的基本要求，影射出企業內部控制環境的種種弊端。三鹿集團為我國企業敲響了警鐘:創建和諧的企業內部控制環境，關乎企業的盛衰榮辱和生死存亡。企業的內部控制環境是內部控制的關鍵，確定了一個企業的基調，它影響著整個企業內部所有人員的控制意識，在三鹿集團的案例中，如果該企業具有良好的內部控制環境，就有可能降低“事件”發生的可能性。所以，企業應從各個方面優化內部控制環境，使企業能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業健康運行提供保障。內部控制的加強不是短期內就能完成的，也不是單靠企業自身的努力就可以達到的。國家也要給企業塑造一種重視、開發和研究內部控制的宏觀環境。

[1] 楊玉鳳，曹瓊。基于內部控制環境的管理層道德建設[j]。煤炭經濟研究，2007，(10)。

[2] 黃楊梅，劉廣瑞。民營企業內部控制環境案例分析[j]。財會通訊，2008，(02)。

[3] 梁小雨。我國企業內部控制環境分析與優化[j]。河北企業，2008，(07)。

企業內控問題案例篇三

一、問題的提出

內部控制是全面管理的重要組成部分，是企業為履行職能、實現總體目標、應對風險的自我約束和規范的過程，由此而建立起來的系統的內部管理規范就是內部控制制度。早期的內部控制是保護資產安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業對交易實行授權與批準、對資產實行控制、財務記錄的審核與經營保管職務分離。由于近幾年來，在世界范圍內，重大會計信息失真現象呈上升趨勢，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財務丑聞及國內銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會計做假事件，引起了中國會計學界對內部控制課題研究的重視。一年前成立的中國企業內部控制標準委員會，不久前在北京召開了全體會議，對企業內部控制規范征求意見稿和具體規范討論稿進行了深入討論，此舉意味著我國企業內部控制規范建設取得了重大進展。

二、目前企業內部控制存在的問題

(一)內部控制的外部環境有待加強

盡管財政部已頒布了多項內部控制規范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內部控制框架，也缺乏可操作性的內部控制指南，在實際工作中許多企業無法準確地適用已有規范進行操作。內部監督機制不健全，從而缺乏有效的內部評價機制，管理控制的弱化導致了經濟犯罪案件的不斷發生。

法人治理結構不夠完善

受長期計劃經濟的影響，許多高層領導的管理理念和經營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業當作自主經營、自負盈虧的經營主體。企業的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。

(二)企業對建立內部控制制度的動力不足且普遍存在由內部人控制的現象

在企業所有人即股東和企業管理層的委托關系不完善，企業高管人員兼職的現象比較普遍，由內部人控制企業存在著難以克服的缺陷:比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內部控制的成本是由企業自己承擔的，直接影響著企業的經濟效益，而企業內部控制產生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業自身的內部控制動力不足。

(三)風險意識差，企業內部控制依然薄弱

隨著全球經濟一體化不斷深入，企業間的競爭也越來越激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業帶來無法挽回的經濟損失。

三、建立、健全企業內部控制制度的措施

(一)完善法人治理結構，強化董事會的核心地位

由于國有企業根深蒂固的集權管理，改制后的企業并未健全公司法人治理結構，經理層集控制權、執行權、監督權于一身，在這種狀態下要去建立內部控制制度并嚴格執行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。只有健全法人治理結構，建立現代企業制度，使企業所有員工與企業興衰息息相關，才會有動力去嚴格執行企業內部控制制度，企業內部控制制度在企業管理中的作用才能得到最大發揮。

董事會應對企業內部控制制度的建立、完善和有效執行負責。因為對于董事會來說，構建良好的內部控制系統是為了保證企業有效運行，完成各項目標，保證企業各項政策及董事會決議得以貫徹執行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。

(二)堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質

任何制度的制定、執行和完善都離不開人，企業內部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養對強化內部控制制度的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。

對于管理人員的任用，我們可以實施經理人員代理制。代理制是指企業對決策的執行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術和管理經驗的人員對本企業實施全面管理。對于企業來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業經營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。

財務人員對于會計信息的質量有著不可推卸的質任，因而提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼備的財務人員走上業務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯嘭撠煛；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥?，在同一單位連續任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發現不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業系統內的財務人員的結構進行統計與分析，有計劃地對財務人員進行業務培訓，努力提高整體素質，以滿足企業經營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創新能力。

(三)加強預算管理，做好預算控制

預算控制是內部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業務、資金、信息的整合，編制全面的業務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執行情況，通過比較、分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執行。對預算執行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執行情況差的單位進行懲處，確保預算執行的嚴肅性與有效性。

(四)找準關鍵控制點，健全風險評估機制

由于內部控制制度的設計受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關鍵的控制點才能建立有效的內部控制制度。關鍵控制點是指業務流程和單位經濟活動中那些容易產生風險的環節。關鍵控制點的選擇應考慮的因素:哪一個控制點能夠最好地衡量業績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。

內部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發生，企業必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關法律責任。要嚴格執行資金使用手續，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。

(五)重視內部審計工作，建立有效激勵機制

內部審計是內部控制制度的重要組成部分。內部審計既是控制系統的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內部控制的再控制。

1、內部審計是一項專業性和技術性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經濟監督。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量薄弱，素質不高，因此有必要加強內部審計力量。一方面，要優化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質;另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。

2、要實現審計職能的轉變。從目前企業內部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內部控制制度的執行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規違紀事件時有發生，因此，在今后有必要逐步開展內部控制審計，探索風險導向審計，加大內部審計力度和延伸度，賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力，確保內部控制的有效執行。

四、幾點思考

(一)內部控制定位

我國企業內部控制制度建設的任務十分艱巨，其內部涉及到法律、經濟、利益調整等，是一項浩大的系統工程。從我國現行的內部控制標準來看，大多將內部控制定位于標準方向，沒有上升到強制規范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現代經營管理理念缺乏、人的整體綜合素質不高的環境下，未來我國的內部控制規范的定位應上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應我們建設有中國特色的社會主義市場經濟的實際和在企業經營管理具體工作中加以運用。

(二)內部控制的制定模式

目前現行企業內部控制的制定模式，仍然沿用傳統的分行業制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應現代市場經濟發展的要求，也不利于統一標準來管理。未來的內部控制規范標準應遵循企業會計準則模式，由國家企業內部控制標準委員會主導制定，使其具有權威性。

(四)企業內部控制標準的實施

最近，財政部副部長、企業內部控制標準委員會主席王軍同志指出，企業內部控制標準的執行，是企業內部控制和內部管理的靈魂，這一論斷揭示了內部控制的實質。從我國內部控制近幾年來的實踐可以看出，發生大案要案的企業，實際上都有內部控制規范和標準，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執行。由此可見，切實建立有效的內部控制實施機制，是企業各項內部控制制度得以發揮最大效力的根本保證。

企業內控問題案例篇四

在寧國府中，秦可卿去世之時，賈府還算得上是如日中天的時候，若將其看作企業，此時的賈府正處于企業的繁榮期，業務興盛，組織結構完善，管理制度較為合理，特別是財務狀況也是相對良好的，此時的賈府絕對是股票市場上的黃金股，從前來吊唁的人就可以看出，此時是有很多人看好賈府的。

東府白事，從內外環境來說都是好的，且恰逢東府無人主事之時，賈珍作為東府的最高層領導，從文中“賈珍便忙向袖中取了寧國府對牌出來，命寶玉送與鳳姐，又說:妹妹愛怎樣就怎樣，要什么只管拿這個取去，也不必問我。只求別存心替我省錢，只要好看為上；二則也要同那府里一樣待人才好，不要存心怕人抱怨。只這兩件外，我再沒不放心的了?！笨梢钥闯觯Z珍是在絕對的放權，從管理學上來說，這不僅僅給了管理經營權，甚至連最高層才有的決策權也充分的給予了，而且最重要的財政大權也就凝聚在了這對牌之中。事實上任何一位管理者擁有了，管理、決策、財政大權，辦起任何事情來也會順手三分的吧。在此次處事中，可以說賈珍的放權是最大的利處。

賈珍放權，賈府正處于興盛時期，在管理上可以說依然還是井井有條，雖然說此時有那么些小小的問題，卻依然不構成王熙鳳將要處理的公關危機，一切處理起來也還是順手，此時的寧國府仿佛就是一個直線職能式的組織結構，鳳姐在這是就相當于在組織的最高層，沒有老爺太太的約束，一切由他自個拿主意，而下面的下人只需服從就好。有好的環境和足夠的職能權利當然是不夠的。一個領導者要想管理好一個企業，必須具備其他很多的因素。王熙鳳在榮國府中可以說是除老太太外的不二人物，人人都對他敬重三分，此時的鳳姐可謂是處事利索，甚有領導者的風范，這是兩府皆知的事情。所以即使鳳姐并非東府之人，此時下屬也都還是對他敬畏三分的。她得個人魅力也會為他帶來管理和領導的權威。

當然所有的前奏都具備了，從環境到計劃都已經完善了，接下來的就是執行了，鳳姐兒在此時可謂絕對是強有力的執行者，先就在眾下人中樹立起自己的權威，從下回中的訓話就可以得知了，所以總的來說從本回就可以得知，此次鳳姐兒處事肯定是漂漂亮亮的。

再看第一百十回，此時的賈府已經是到了企業成長階段的衰落期，剛剛經歷抄家不久的賈府，此時處事也得小心翼翼。

今時不同往日，眾人皆以不在看好賈府，府中秩序紊亂，就仿佛是一個在破產邊緣垂死掙扎的企業，內部人心渙散，外部十面埋伏，此時處事得多謹慎才行，可王熙鳳此時卻錯估了形式。況且此次處事皆有他們夫妻倆來，一個主內一個主外。這樣的管理搭檔更是讓員工猜忌不已“他們會公正嗎，他們不會謀私利嗎……”等等都是潛伏的危機。

二者，此在榮國府，已經不在是在寧國府之時，上頭還有老爺太太，豈能容你真正主了事兒，且此時刑、王兩婦人也都似串了氣兒，放手不管，沒有人支持，作為中層管理者的你想行駛高層管理者的權利，談何容易！

沒有財務上的支持，處理白事這樣等同于公關危機的事情真可謂是無從下手，而此時王熙鳳卻又還自亂了手腳，他該在最危機的時刻保持最清醒的頭腦來主持大局。在無人之時，他不如了所有人都會步入的陷阱，親力親為，可是這并不能解決問題，而會讓下屬更加看低你。

所以可見從一百十回中可以看出，此次事件處理不好，不僅僅有王熙鳳自己的原因，更也有環境和上層的原因，這一次，王熙鳳只是作為中層領導者卻要行駛高層領導的權利，且沒有財務的支持，且此時企業正處于衰落期，眾多的內外和主客觀原因，造成了一向處事利索，效率高結果好的王熙鳳此時辦事極為不利。

通過兩相對比，我們可以看出，作為管理者，處事之時很多要素是必備的：高層管理的支持（包括決策權、指揮權和財務權）、完善的內外環境分析、合理而富有彈性的計劃、良好的執行力、不間斷的良好溝通、還有獎懲等激勵措施。只有這樣才能管理好一個組織，就如賈府這樣的復雜的組織。

企業內控問題案例篇五

第一章總則

第一條為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，依據、、和其他有關法律法規、制定本規范。

第二條本規范適用于xxx境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。

第四條企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則:

(一)全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

(二)重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

(三)制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

(四)適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

(五)成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素:

(一)內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

(二)風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

(三)控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

(四)信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

(五)內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業內部控制制度并組織實施。

第七條企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條企業應當根建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條xxx有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章內部環境

第十一條企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東(大)會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東(大)會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東(大)會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告;對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容:

(一)員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

(二)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

(三)關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

(四)掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

(五)有關人力資源的其他政策。

第十七條企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條企業應當根據社定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條企業識別內部風險，應當關注下列因素:

(一)董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

(二)組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

(三)研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

(四)財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

(五)其他有關內部風險因素。

第二十三條企業識別外部風險，應當關注下列因素:

(一)經濟形式、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

(二)法律法規、監督要求等法律因素。

(三)安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

(四)技術進步、工藝改進等科學技術因素。

(五)自然災害、環境狀況等自然環境因素。

(六)其他有關外部風險因素。

第二十四條企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

第二十五條企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，財務適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備財務適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況。持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調整風險應對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括:不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條授權審批控制要求企業根據常規授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統控制要求企業嚴格執行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設計總會計師，設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，財務財產記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度?？茖W設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據

第三十六條企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發時間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。